(Vastgoed)beleggingen te hoog belast? Een update
18 april 2024 | Door: Dick Leeuw
Heb je vastgoed(beleggingen) in box 3? Dan kan je belastingaanslag de komende jaren aanzienlijk hoger uitvallen. Hoe dit kan is te lezen in dit artikel. Wat kan je op dit moment tegen de te hoge aanslag inkomstenbelasting doen?
Aanpassingen box 3 sinds 2023
Vanaf 2023 is de heffing over het vermogen niet meer afhankelijk van de hoogte van dit vermogen maar van de samenstelling hiervan. Ook in 2022 wordt dit systeem in sommige situaties toegepast. In een eerder artikel kun je lezen hoe dit werkt.
Bezwaar maken
Een bezwaar kan alleen tegen een definitieve aanslag inkomstenbelasting die is opgelegd. De Belastingdienst heeft op 20 april 2023 bekendgemaakt dat zij geen definitieve aanslagen voor de jaren 2021 en 2022 oplegt en het afhandelen van bezwaarschriften voor box 3 over de jaren 2017 tot en met 2023 aanhoudt tot er een nieuw arrest van de Hoge Raad is. Dit geldt alleen voor aanslagen met box 3-inkomen dat bestaat uit meer dan alleen banktegoeden, zoals inkomsten uit aandelen of vastgoed. Bij alleen banktegoeden is het forfaitaire rendement immers bijna gelijk aan het werkelijke rendement.
Het kan echter zijn dat je toch een definitieve aanslag inkomstenbelasting over andere jaren ontvangt. Dit heeft een juridische reden. De aanslag inkomstenbelasting moet namelijk binnen drie jaar na het ontstaan van de belastingschuld, worden opgelegd. Bijvoorbeeld: de aanslag voor het belastingjaar 2021 moet uiterlijk op 31-12-2024 zijn opgelegd (tenzij er uitstel is gevraagd en verleend).
Deze termijn wordt verlengd met het verleende uitstel voor het doen van de aangifte. Als je zelf aangifte doet, moet de aangifte voor 1 mei door de Belastingdienst zijn ontvangen. Deze termijn geldt niet als verleend uitstel. Als je een definitieve aanslag inkomstenbelasting ontvangt, maak dan binnen zes weken na dagtekening van de aanslag bezwaar. Dit hoeft geen uitgebreid bezwaarschrift te zijn. Naar verwachting doet de Hoge Raad in augustus/september 2024 uitspraak over box 3. Dit arrest zal invloed hebben op de motivering van het bezwaarschrift.
Verzoek om ambtshalve vermindering
Als de bezwaartermijn is verlopen, kun je alleen nog een verzoek om ‘ambtshalve vermindering’ indienen bij de Belastingdienst. Net als voor het indienen van een bezwaarschrift geldt daarvoor een termijn. Deze termijn bedraagt 5 jaar en begint na het einde van het kalenderjaar. Dit betekent dat een verzoek om ambtshalve vermindering voor het jaar 2019 uiterlijk op 31-12-2024 moet zijn ontvangen door de Belastingdienst. Voor een aangifte inkomstenbelasting die betrekking heeft op het jaar 2018 (of eerder) kan geen verzoek tot ambtshalve vermindering meer worden ingediend.
Er worden echter proefprocedures gevoerd om de rechter te laten vaststellen of in situatie 2017-2018 ook recht bestaat op een tegemoetkoming in verband met de betaalde box 3 belasting. Het doel van deze procedure is een schadeloosstelling van de niet-bezwaarmakers. Mochten de proefprocedures positief uitvallen, dan mag je daar rechten aan ontlenen. Het zal nog wel een tijdje duren voordat er duidelijkheid is over deze kwestie.
Voortgang nieuw box 3 stelsel
Het wetsvoorstel voor invoering van het nieuwe stelsel zou op 15 maart 2025 door de Tweede Kamer aangenomen moeten worden, zodat de Belastingdienst en ketenpartners zoals banken en verzekeraars tijdig voorbereidingen kunnen treffen voor de aanpassingen in hun systemen voor de benodigde gegevensleveringen. Om het wetsvoorstel per 2027 in werking te kunnen laten treden zou het wetsvoorstel in de zomer van 2024(uiterlijk 21 september) moeten worden ingediend bij de Tweede Kamer. Voor de indiening moet echter ook advies worden gevraagd aan de Raad van State. De uiterste termijn voor een tijdige invoering komt steeds dichterbij.
Arrest Hoge Raad over huidige box 3 stelsel
De Belastingdienst heeft al de nodige maatregelen getroffen voor het geval de Hoge Raad in augustus/ september 2024 in het voordeel van de belastingplichtige beslist. Er zal dan een formulier beschikbaar komen waarmee het mogelijk wordt om het werkelijke rendement zoveel mogelijk uniform en geautomatiseerd te registreren. Als de Hoge Raad beslist dat het huidige stelsel onrechtmatig is, dan legt dit een groot beslag op de capaciteit van de Belastingdienst. Dit zal leiden tot een vertraging van de invoering van een nieuw stelsel.
Voorlopig rust
Waarschijnlijk ontvang je geen definitieve aanslag inkomstenbelasting en kun je dus ook geen bezwaarschrift indienen. Mocht je over oude jaren geen bezwaar hebben gemaakt en is dit niet meer mogelijk, dan kun je voor het jaar 2019 nog een verzoek om ambtshalve vermindering indienen. Dit verzoek moet uiterlijk op 31 december 2024 zijn ontvangen. Het is verstandig om eerst het arrest van de Hoge Raad af te wachten voordat je een verzoek indient. Voor de jaren voor 2018 kun je dat in principe niet meer doen en is het afwachten wat de uitkomst van de proefprocedures zal zijn. Vooralsnog is het voorlopig nog rustig rond box 3. Pas na de vakantieperiode is er meer duidelijkheid.
Meer weten? Neem gerust contact op met een van onze adviseurs.
