Stoppersregeling en de fiscus

1 maart 2017 | Door:  Arne de Beer

Op 9 februari is de Subsidieregeling beëindiging melkveehouderij ingegaan. Die is beter bekend als de 'stoppersregeling'. De regeling haalde het nieuws vanwege de grote populariteit. Melkveehouders die meedoen aan de regeling raden wij aan om goed naar de belastinggevolgen te kijken.

Aan subsidieregelingen voor ondernemers zitten altijd fiscale gevolgen. De betrokkenheid van de schatkist bepaalt wat u als ondernemer netto overhoudt. In de toelichting op de stoppersregeling zijn al een paar fiscale gevolgen benoemd.

• Er is over de subsidie van 1.200 euro per koe geen btw verschuldigd.
• Voor de winstbepaling is de subsidie van 1.200 euro per koe een belaste opbrengst uit uw onderneming.
• Deelname aan de stoppersregeling (waarmee u de melkveehouderij beëindigt) betekent niet per se dat u uw fiscale onderneming staakt.

Meer consequenties

Dit is maar een kort lijstje met fiscale gevolgen. Want bij Alfa zien wij meer consequenties. U moet rekening houden met de volgende belangrijke fiscale aandachtspunten:

• U betaalt over de subsidieopbrengst inkomstenbelasting, tenzij u nog voldoende onverrekende verliezen hebt, de herinvesteringsreserve kan toepassen of de winst kan omzetten in een lijfrente.
• Wilt u de subsidie uit de stoppersregeling herinvesteren in andere bedrijfsactiviteiten? Dan is het voordelig als u die met een herinvesteringsreserve kan afboeken op nieuwe investeringen. Zo houdt u meer liquiditeit over. De subsidieopbrengst schuift dan door naar lagere afschrijvingen op de herinvesteringen. De herinvesteringsreserve is eerder voor (andere) saneringsregelingen goedgekeurd. Eerdere beëindigingsregelingen zijn zelfs tot overheidsingrijpen benoemd, waardoor de afboekingsmogelijkheden ruimer werden. De verwachting is dat het ministerie van Financiën snel met een bevestiging komt.
• Neemt u deel aan de stoppersregeling, dan beëindigt u uw melkveehouderij. Dit is een gedeeltelijke staking van de onderneming. U kunt de subsidieopbrengst binnen een aantal grenzen omzetten in een (bancaire) lijfrente. Doet u mee in 2017, dan heeft hiervoor de tijd tot 1 juli 2018.
• De staatssecretaris schrijft dat de stoppersregeling niet hoeft in te houden dat u volledig staakt. Garanties worden niet gegeven, en daar zit dan ook een aandachtspunt. Uw deelname aan de stoppersregeling kán een volledige staking inhouden, met fiscale consequenties. Dat hangt er vooral van af welke activiteiten er in uw bedrijf nog overblijven als u de melkveehouderij beëindigt. Als u bijvoorbeeld uw gebouwen en gronden aan derden verhuurt, en verder geen bedrijfsactiviteiten meer heeft, dan is dat het einde van uw fiscale onderneming. De meerwaarden in uw ondernemingsvermogen worden belast. Ook dan kunt u gebruikmaken van stakingsfaciliteiten. Bij een volledige staking zijn er mogelijkheden om de stakingswinst door te schuiven naar een nieuwe onderneming. U moet dan binnen twaalf maanden na staking herinvesteren in het nieuwe bedrijf. Een gehele staking kan ook btw-gevolgen hebben.
• Neemt u deel aan de stoppersregeling terwijl u de bedrijfsopvolgingsregeling voor schenk- en erfbelasting vijf jaar of korter geleden hebt toegepast? Houd er dan rekening mee dat u alsnog een deel van de schenk- of erfbelasting moet betalen.
• Staakt u de hele onderneming en heeft u landbouwgronden minder dan tien jaar geleden geleverd gekregen met de cultuurgrondvrijstelling overdrachtsbelasting? U loopt dan de kans dat u de overdrachtsbelasting over deze gronden alsnog moet betalen. Dit is anders als een andere landbouwer de grond in zijn bedrijf gaat gebruiken.
• Ontvangt u toeslagen, zoals zorgtoeslag, huurtoeslag en dergelijke? De subsidieopbrengst heeft via het inkomen invloed op de hoogte van deze toeslagen. Dat is vooral belangrijk als u geen herinvesteringsreserve kan vormen of geen stakingslijfrente koopt.
• Als u geen mogelijkheden hebt om de subsidieopbrengst met een herinvesteringsreserve of stakingslijfrente op te vangen, dan is er nog de middelingsregeling. Hiermee kan u mogelijk een deel van de betaalde inkomstenbelasting terugkrijgen.

Conclusie

Conclusie is dat er ook nog grote fiscale gevolgen aan de deelname aan de stoppersregeling kunnen zitten. Iedere situatie is weer anders, een goede adviseur ziet bij u de mogelijkheden. Zorg dat u niet voor onverwachte verrassingen komt te staan.  En neem bijtijds contact op met Alfa!
Met 31 vestigingen zijn wij overal dichtbij.