Hoe kun je de Baangerelateerde Investeringskorting (BIK) benutten?
1 december 2020 | Door: Jasper Gorter
Het kabinet wil met een tijdelijke investeringsregeling de investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen bevorderen. Enige tijd was er twijfel over de politieke haalbaarheid. De twijfel is weg nu de Tweede Kamer de BIK inmiddels heeft aangenomen. Daarom is het belang te weten wat de voorwaarden van de BIK zijn en hoe je er straks gebruik van kan maken.
De Baangerelateerde Investeringskorting (BIK-afdrachtvermindering) is een nieuwe investeringsregeling voor bedrijven die in de periode van 1 oktober 2020 tot en met 31 december 2022 nieuwe bedrijfsmiddelen aanschaffen. Belangrijk is ook om te weten dat de laatste betaling voor de investeringen in 2021 of 2022 moet plaatsvinden. De BIK wordt verleend als een afdrachtvermindering loonbelasting. Het bedrag van de BIK is 3,9% van het investeringsbedrag tot een totale jaarinvestering van € 5.000.000, daarboven geldt 1,8%. De BIK geldt naast bestaande investeringsregelingen zoals de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, de Milieu-investeringsaftrek, de Energie-investeringsaftrek en de willekeurige afschrijving voor milieubedrijfsmiddelen (VAMIL).
Wie kunnen gebruik maken van de BIK?
Er kan gebruik gemaakt worden van de BIK:
- Door ondernemers in de inkomstenbelasting (eenmanszaak of samenwerkingsverband)
- Door ondernemers met een BV-structuur
Echter, om de verkregen BIK te kunnen verzilveren moeten loonheffingen worden afgedragen, omdat de BIK een korting is op de af te dragen loonheffingen. Er moet dus personeel is loondienst zijn bij de onderneming of BV die investeert. Het was de bedoelding dat dit voor een fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting soepeler zou zijn. Dit plan is echter op de lange baan geschoven. Pas in 2021 zal hier duidelijkheid over komen. Ben je vennoot in een vennootschap onder firma en investeer je buitenvennootschappelijk? Dan mag de vennootschap onder de firma de BIK ook toepassen voor jouw buitenvennootschappelijke investeringen.
Waarvoor kun je BIK krijgen?
Er zijn op dit punt een aantal belangrijke voorwaarden:
- Alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen (let op de uitzonderingen)
De BIK-afdrachtvermindering kan alleen worden toegepast op aangeschafte nieuwe bedrijfsmiddelen met een minimaal bedrag van € 1.500. Per aangevraagd BIK-verklaring (zie hierna) moeten de investeringen minimaal € 20.000 bedragen.
Voor de BIK-afdrachtvermindering zijn bedrijfsmiddelen nieuw als zij niet eerder zijn gebruikt. Voor zelf ontwikkelde of voortgebrachte bedrijfsmiddelen kan de BIK niet worden toegepast. Ook verbeteringen van bestaande bedrijfsmiddelen tellen niet mee.
Bepaalde bedrijfsmiddelen zijn uitgesloten van de BIK, zoals bedrijfsmiddelen die worden verhuurd (al dan niet binnen een BV-structuur). De uitsluitingen zijn hetzelfde als die voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
- Investeringsverplichtingen tussen 1 oktober 2020 en 31 december 2022
De BIK geldt voor investeringsverplichtingen aangegaan in de periode 1 oktober 2020 tot en met 31 december 2022. Een investeringsverplichting ga je aan door het tekenen van een (koop)overeenkomst (of accepteren van een offerte) voor het bedrijfsmiddel. Het gaat dus niet om het moment van de factuur.
- Waarvan de laatste (deel)betaling plaatsvindt in 2021 of 2022
De laatste (deel)betaling voor de investering moet plaatsvinden in 2021 of 2022. Investeren én betalen in het vierde kwartaal van 2020 kwalificeert dus niet!
- Ingebruikname binnen 6 maanden na de laatste betaling
De ingebruikname van het nieuwe bedrijfsmiddel moet plaatsvinden binnen 6 maanden na de laatste (deel)betaling.
Aanvragen BIK-verklaring bij RVO
Bedrijven moeten een BIK-verklaring aanvragen via de website van RVO.nl. Aanvraag van de BIK-verklaring, kan nu nog niet, dit is pas mogelijk vanaf 1 september 2021. De BIK moet uiterlijk worden aangevraagd binnen 3 maanden na afloop van het kalenderjaar waarin de laatste betaling op de investering heeft plaatsgevonden. Eerder aanvragen is ook mogelijk: de aanvraag van een BIK-verklaring kan maximaal 4 keer per jaar, en daarbij 1 keer per kwartaal.
Voor de aanvraag moet je bedrijf beschikken over e-Herkenning. Pas na het verkrijgen van de juiste e-Herkenning kan de BIK worden aangevraagd.
Wat levert de BIK op en hoe verzilver je hem?
Als de BIK-verklaring is afgegeven door de RVO, kun je de BIK verzilveren. Omdat de BIK wordt verleend als een afdrachtvermindering loonbelasting, moet je bedrijf dus als inhoudingsplichtige loonheffingen voor personeel afdragen om de BIK-afdrachtvermindering te kunnen vergelden. De BIK-afdrachtvermindering kan niet worden toegepast bij bedrijven die geen werknemers in dienst hebben, bijvoorbeeld omdat ze uitsluitend werken met uitzendkrachten of de inhuur van zzp-ers.
Het bedrag van de BIK is 3,9% van het investeringsbedrag tot een totale jaarinvestering van € 5.000.000, daarboven geldt 1,8%. De korting behoort vervolgens tot de winst van de onderneming, waardoor er nog winstbelasting over betaald moet worden. Daardoor is het daadwerkelijk netto voordeel van de BIK lager.
Tot slot
Als je als ondernemer investeringsplannen hebt, blijf dan de ontwikkelingen van de BIK-afdrachtvermindering volgen en benut deze nieuwe investeringsregeling.
Vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem contact op met je Alfa adviseur
