Verliezen verrekenen

19 april 2018

Verliezen kunnen worden verrekend met het inkomen van eerdere of latere jaren, waardoor de belastingheffing in die jaren lager wordt. Sinds 2007 mogen verliezen niet meer worden verrekend als deze ouder zijn dan negen jaar. De Hoge Raad heeft recent geoordeeld dat dit niet in strijd is met het eigendomsrecht.

Verliesverrekening

Particulieren en bedrijven moeten inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting betalen over hun inkomsten, zoals behaalde winsten. Als er sprake is van verliezen, hoeft hierover in dat jaar geen belasting worden betaald, maar kan ook geen teruggaaf worden verkregen. Het is wel mogelijk om de verliezen te verrekenen met winsten in andere jaren, zodat de belastingheffing in die jaren lager wordt. Dit heet verliesverrekening.

Met welke jaren kunnen verliezen worden verrekend?

In het verleden was het mogelijk om verliezen onbeperkt te verrekenen met andere jaren. Dit betekende dat indien er meerdere jaren verlies werd gemaakt, deze verliezen ook nog konden worden verrekend met winsten die vele jaren later werden gemaakt. In 2007 is de termijn beperkt, waardoor oude verliezen alleen nog kunnen worden verrekend met winsten die maximaal negen jaar later worden gemaakt. Dit had tot gevolg dat oude verliezen ineens niet meer konden worden verrekend. Vorig jaar was een adviseur van de Hoge Raad van mening dat verliezen zijn aan te merken als eigendom, en dat het recht op verliesverrekening van oude verliezen niet zomaar mag worden afgenomen. Hij was daarom van mening dat dat de beperking van verliesverrekening een inbreuk vormt op het eigendomsrecht en dat deze niet mag worden opgelegd.

Op de website vermeldden wij de mogelijkheid om op basis van het advies van de advocaat-generaal bezwaar te maken tegen het vervallen van verliezen van vóór 2005. Daarbij merkten wij op dat er ook een aanmerkelijke kans bestond dat de Hoge Raad het advies van de advocaat-generaal niet zou overnemen. In dat geval zouden de bezwaren worden afgewezen.

Arrest Hoge Raad

De Hoge Raad heeft inmiddels geoordeeld dat de beperking van verliesverrekening geen inbreuk vormt op het eigendomsrecht. Volgens de Hoge Raad mag men er in redelijkheid niet op vertrouwen dat de belastingwetgeving nooit zal wijzigen. Met andere woorden, het recht op verliesverrekening is geen eigendomsrecht dat niet mag worden afgenomen.

En nu?

Indien je  bezwaar hebt gemaakt tegen het vervallen van verliezen van vóór 2005, zal dit bezwaar door de Belastingdienst worden afgewezen. Deze verliezen zullen dus niet alsnog mogen worden verrekend.

Wil je hierover meer informatie, dan kun je altijd contact opnemen met jouw fiscaal en juridisch adviseur bij Alfa Accountants. Met meer dan 32 vestigingen is Alfa overal dichtbij.
Lees de recente artikelen over fiscaal en juridisch advies.