Sorteer voor op verwachte verhoging box 2-tarief

5 september 2018 | Door:  Jasper Gorter

Tijdens Prinsjesdag 2018 krijgen we meer helderheid over enkele fiscale maatregelen voor de dga/BV-praktijk. Onderneem je door middel van een BV-structuur, dan krijg je vermoedelijk te maken met een verlaging van de vennootschapsbelasting en een verhoging van de inkomstenbelasting over dividenden en verkoopwinst van aandelen van de BV (box 2-tarief). Wat betekent dit voor jou en hoe kun je hierop voorsorteren?

Nederland moet mee in de internationale trend van verlaging van de tarieven voor de vennootschapsbelasting. Als MKB-ondernemer profiteer je daarvan mee. Vanaf 2019 gaat het vennootschapsbelastingtarief stapsgewijs omlaag.

Voorstel tarief vennootschapsbelasting

Winst van de BV                                        tarief (%)
Van                      Tot                                       2019      2020      2021

€ 0                        € 200.000                       19           17,5       16

€ 200.000        --                                           24           22,5       21

Ter vergelijking: je BV betaalt nu 20% vennootschapsbelasting tot een winst van 200.000 euro en daarboven 25%. Overigens, of het tarief voor de vennootschapsbelasting daadwerkelijk daalt naar 21% in 2021 is nog de vraag. Er zijn geruchten dat de daling beperkt blijft tot 22%. Het lage tarief zou wel dalen naar 16%.

Bij een dalend tarief is het natuurlijk zaak om te beoordelen of winsten zoveel mogelijk in latere jaren kunnen vallen. Het vormen van een voorziening of extra afschrijven zijn daarvoor – onder voorwaarden - twee mogelijkheden.

DGA betaalt meer belasting over winst uit zijn aandelen

Dividend en verkoopwinst op aandelen uit de BV wordt vanaf 2020 hoger belast. Nu betaal je hierover nog 25% belasting. Het tarief in box 2 gaat in 2020 omhoog naar 27,3% en in 2021 naar 28,5%. De regering wil hiermee voorkomen dat de BV voor te veel ondernemers fiscaal aantrekkelijker wordt, onder andere vanwege de dalende tarieven in de vennootschapsbelasting. Deze tariefsverhoging gaat naar verwachting óók gelden voor opgepotte winsten in je BV uit de afgelopen jaren (er komt geen overgangsrecht).

Als dit doorgaat dan is een dividenduitdeling nu veel goedkoper dan in 2020. Bij een dividend van 100.000 euro is je besparing 2.300 euro. Ten opzichte van 2021 is de besparing zelfs € 3.500. Dit maakt het niet per definitie aantrekkelijk om in 2018 of 2019 daadwerkelijk dividend uit te keren. Belangrijk is bijvoorbeeld ook welk rendement je haalt op het vermogen in je B.V. (en welk rendement je dus gaat missen op het betaalde bedrag aan box 2-belasting!).

Overweeg je toch om op korte termijn een dividenduitkering te doen, zorg er dan in elk geval voor dat je de komende tijd de liquiditeit achter de hand hebt om de dividendbelasting (15%) en de box 2-belasting (per saldo 10% extra) te kunnen betalen.  Ook de timing van de dividenduitkering is van belang, om mogelijk box 3 peildatum te ontwijken en het bedrag (tijdelijk) onbelast te laten renderen in box 3. Afhankelijk van de hoogte van het bedrag scheelt dit zo duizenden euro’s op jaarbasis!

Je hebt nog wel even de tijd, want de verhoging is gepland voor 2020. Maar het loont zeker de moeite dit plan van het kabinet goed te blijven volgen!
​Kijk voor al het nieuws rondom Prinsjesdag op onze speciale pagina over Prinsjesdag.