Maatregelen internationaal
20 september 2017
In de voorstellen op internationaal gebied speelt de coöperatie een belangrijke rol. Voor die rechtsvorm wordt de inhoudingsplicht voor de dividendbelasting evenwichtiger gemaakt. Tegelijk wordt de vrijstelling voor dividendbelasting uitgebreid.
Negeren fiscale eenheid bij bepalen voorkomingswinst
Als een in Nederland gevestigd lichaam ook activiteiten in het buitenland heeft, zou over de in het buitenland behaalde winst dubbele belastingheffing kunnen optreden. Om dat te voorkomen verleent Nederland in zo’n situatie een tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting. Bij het berekenen van die tegemoetkoming, kan onbedoeld een voordeel voor de belastingplichtige ontstaan. Dat doet zich voor als het Nederlandse lichaam deel uitmaakt van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelastingen dat lichaam aan een ander lid van de fiscale eenheid een betaling (bijvoorbeeld rente of royalty) verschuldigd is die verband houdt met de buitenlandse vaste inrichting. Vanwege de fiscale eenheid komt de betaling niet tot uitdrukking in de Nederlandse winst, terwijl de vaste inrichting, de betaling in het buitenland mogelijk wel aftrekt. In dat geval stelt Nederland meer winst vrij dan in het buitenland wordt belast. Om dat te voorkomen wordt vanaf 1 januari 2018 bij alle interne gebruiksvergoedingen binnen een fiscale eenheid de voorkomingswinst vastgesteld alsof er geen fiscale eenheid is.
Let op!
Deze bepaling beïnvloedt onder andere de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten.
Nieuwe dividendbelastingplicht
Coöperaties die in Nederland gevestigd zijn, hoeven in beginsel geen dividendbelasting in te houden op uitbetaalde renten op inleggelden. De coöperatie verschilt in dat opzicht van de NV en de BV, die altijd inhoudingsplichtige voor de dividendbelasting zijn. Om dat onderscheid op te heffen is voorgesteld houdstercoöperaties per 1 januari 2018 inhoudingsplichtig voor de dividendbelasting te maken. Een houdstercoöperatie is een coöperatie waarvan de feitelijke werkzaamheden voor 70% of meer bestaan uit het houden van deelnemingen of het (in)direct financieren van verbonden lichamen of verbonden natuurlijke personen. De inhoudingsplicht geldt in het algemeen voor alle vergoedingen voor kapitaalverstrekkingen aan een houdstermaatschappij door leden als zodanig.
Let op!
De houdstercoöperatie hoeft geen dividendbelasting in te houden op een gehele of gedeeltelijke teruggaaf van inleggelden.
Uitbreiding inhoudingsvrijstelling dividendbelasting
Een BV die dividend uitkeert aan een aandeelhouder hoeft daarbij geen dividendbelasting in te houden als het dividend bij de aandeelhouder onder de deelnemingsvrijstelling of deelnemingsverrekening valt. Die inhoudingsvrijstelling is nu nog beperkt tot situaties binnen de EU of EER. Per 1 januari 2018 wordt de inhoudingsvrijstelling uitgebreid tot situaties waarin de aandeelhouder is gevestigd in een andere staat. Als voorwaarde zal gelden dat Nederland met dat land een belastingverdrag heeft gesloten waarin een dividendbepaling is opgenomen.
Antimisbruik inhoudingsvrijstelling dividendbelasting
Voor de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van de dividendbelasting geldt dat geen sprake is van misbruik. Kortgezegd gaat de Belastingdienst ervan uit dat sprake is van misbruik, als men aandelen in een Nederlandse vennootschap of houdstercoöperatie houdt met als (een van de) hoofddoel(en) het ontgaan van dividendbelasting bij een ander. Bovendien moet sprake zijn van een kunstmatige constructie of transactie. Als de dividendclaim zonder tussenkomst van het Nederlandse lichaam niet hoger zou zijn, is geen sprake van het ontgaan van dividendbelasting bij een ander.
Let op!
De antimisbruikregeling betreft zowel kapitaalvennootschappen als houdstercoöperaties.
Vragen? Met 32 vestigingen is Alfa overal dichtbij.