Hoeveel korting kan ik onbelast geven aan mijn werknemers?

5 januari 2016

Als werkgever kunt u jaarlijks een vastgesteld bedrag besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen. Dat bedrag is 1,2 procent van de fiscale loonsom van uw werknemers, de zogenaamde vrije ruimte. Geeft u aan uw personeel korting op producten uit het eigen bedrijf? Dan weet u waarschijnlijk dat deze onbelaste korting niet ten koste gaat van uw vrije ruimte.

Vooral voor ondernemers in de detailhandel is dat een hele opluchting. Het totale kortingsbedrag kan ongemerkt behoorlijk oplopen en zij willen ook ruimte overhouden voor andere onbelaste zaken, zoals een bedrijfsuitje of een kerstpakket. Toch leven er nog wel vragen over de fiscale behandeling van de personeelskorting. In dit artikel daarom wat aandachtspunten.

Stel dat uw medewerkers een korting ontvangen op producten uit uw eigen bedrijf. Deze personeelskorting bedraagt 25 procent van de consumentenprijs. Uw vaste klanten ontvangen standaard een korting van vijf procent van de consumentenprijs. Is de korting voor uw werknemers in die situatie belast of onbelast? Het antwoord hierop is afhankelijk van de hoogte van de totale korting op jaarbasis.

Aftrek vaste klantenkorting

Als uw werknemers een korting krijgen die anderen (niet-werknemers) ook krijgen, dan vormt deze korting geen loon en kan deze onbelast blijven. De standaardkorting van vijf procent die uw vaste klanten in dit voorbeeld ook krijgen, vormt daarom voor uw werknemers geen loon.

Gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten

Voor de overige korting geldt een zogenaamde gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten. Een gerichte vrijstelling van de personeelskorting betekent dat u deze onbelast kunt geven, zonder dat het kortingsbedrag ten laste komt van uw vrije ruimte. De gericht vrijgestelde korting is maximaal 20 procent van de consumentenprijs van het product met een maximum van € 500 per werknemer per kalenderjaar. De door u gegeven korting van 20 procent (dat is de korting na vermindering van de standaardkorting voor vaste klanten) valt binnen deze gerichte vrijstelling. Als het totaalbedrag van de kortingen niet meer bedraagt dan € 500 per werknemer per kalenderjaar, zijn de kortingen voor uw werknemer dan ook onbelast.

Aanwijzen van personeelskorting

Voorwaarde is wel dat u de personeelskorting aanwijst als eindheffingsbestanddeel in de vrije ruimte. Als u dit verzuimt, beschouwt de Belastingdienst de volledige korting als loon. Daarover moet u dan loonheffing afdragen. Wijst u aan, dan heeft u daar geen last van. U betaalt over de korting van 20 procent tot en met € 500 per jaar per werknemer geen loonheffing. Geeft u méér korting dan deze € 500, dan kunt u het meerdere vervolgens onderbrengen in de vrije ruimte. Zolang u de vrije ruimte nog niet helemaal heeft benut, is de meerdere korting dus ook onbelast. Is er geen vrije ruimte meer over? Dan is het bedrag boven de € 500 belast tegen 80 procent eindheffing. Overigens is de eindheffing in de meeste gevallen nog altijd voordeliger dan een fiscale behandeling als bruto loon. Inclusief sociale premies heb je dan al gauw te maken met een belasting van 115 procent.

Lees meer over de fiscale regels omtrent personeelskortingen in de WKR. 

Heeft u vragen?

Heeft u vragen over de fiscale behandeling van personeelskortingen of wilt u graag weten hoe u deze kunt aanwijzen als eindheffingsloon? Misschien wilt u dat wij voor u de personeelskorting beoordelen en aanwijzen? Neem dan contact op met één van de adviseurs van Salaris en Personeel. Bekijk het recente nieuws op het gebied van salaris en personeel.