Banner

Belasting betalen over excessieve schulden aan je vennootschap!?

24 september 2018 | Door:  Jasper Gorter

Prinsjesdag 2018 had, naast heel veel verwachte fiscale maatregelen, nog een verrassing in petto. In de aanbiedingsbrief bij het Belastingplan 2019 staat een maatregel waardoor het lenen van je BV wordt teruggedrongen. Heb je veel geleend van je BV, dan kan dit voor grote financiële uitdagingen zorgen. Hieronder gaan wij op de voorgenomen maatregel in.


Beoogde uitwerking van de maatregel

Als de totale schuld van een dga aan zijn BV groter dan € 500.000 is, wordt het meerdere belast tegen een tarief van 26,9% in box 2, alsof je het als dividend uitkeert. Het is de bedoeling dat deze regel op 1 januari 2022 in werking treedt. Heb je op dit moment bijvoorbeeld in totaal € 2.500.000 geleend van je BV, kost dit je tegen die tijd maar liefst € 538.000 aan box 2-heffing, tenzij je voor die tijd voldoende aflost.

Wij vroegen ons direct af welke schulden aan de BV meetellen. Uit de aanbiedingsbrief blijkt dat het om alle schulden gaat, dus ook voor eigenwoningleningen en gedekte schulden voor investeringen in privé in bijvoorbeeld vastgoed.

Overgangsregeling 

Er is voor bestaande eigenwoningschulden wel een overgangsregeling aangekondigd. Hoe de overgangsregeling eruit komt te zien is nog niet bekend. Onze inschatting is dat er een bepaalde termijn komt waarbinnen eigenwoningschulden mogen worden afgelost ter voorkoming van heffing van inkomstenbelasting in box 2. Wij hopen dat er ook een tijdelijke vrijstelling komt in het kader van de overdrachtsbelasting. Op deze wijze wordt het mogelijk om vastgoed aan de bv over te dragen om leningen af te lossen. In veel gevallen zijn er namelijk onvoldoende liquiditeiten om een lening (gedeeltelijk) af te lossen. Zonder goede overgangsregeling zien wij grote financiële problemen ontstaan voor een aantal dga’s. Daarom is een betalingsregeling voor de verplicht verschuldigde inkomstenbelasting ook noodzakelijk.

Inhoud en invoering onduidelijk

Het kabinet is voornemens het wetsvoorstel met deze maatregel in het voorjaar van 2019 bekend te maken. Ook wordt het bedrijfsleven en de adviespraktijk in de gelegenheid gesteld om commentaar te geven en suggesties te doen.  Wij zullen ook zeker van deze gelegenheid gebruik maken! Daarna moet het wetsvoorstel nog worden aangenomen. Het is uiteraard afwachten of er voldoende politieke steun is voor dit voorstel.

Is in 2019 actie al noodzakelijk?

Het is de bedoeling dat de maatregel per 2022 wordt ingevoerd. Dat lijkt nog ver weg. Waarom zou je dan nu als actie ondernemen? De belangrijkste reden is dat het box 2 tarief in 2019 nog 25% is. In het jaar waarin de maatregel wordt ingevoerd bedraagt het tarief 26,9% als het wetsvoorstel van Prinsjesdag wordt aangenomen. Het is in elk geval verstandig de komende periode kritisch te kijken naar de schulden aan je bv en deze niet onnodig te laten oplopen en indien mogelijk te bekijken of er liquiditeiten beschikbaar kunnen komen voor aflossing. Met andere woorden, het wetsvoorstel afwachten en tegelijkertijd wel je voorzorgsmaatregelen nemen. Laat je, als je wilt gaan aflossen, vooraf goed adviseren.

Tot slot

Het laatste woord over de maatregel is nog niet gesproken. Houd daarom onze website en nieuwsbrieven in de gaten voor de laatste ontwikkelingen over dit onderwerp. Vragen? Met meer dan 30 vestigingen is Alfa overal dichtbij.
​Bekijk onze dienstverlening op het gebied van fiscaal en juridisch advies en lees de laatste artikelen op dit vlak

Jasper Gorter

Jasper Gorter

Hoofd vaktechniek fiscaal

088 2531011 | jgorter@alfa.nl


Meer over Jasper